Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
  • НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент УСН ЕНВД ЕСХН ПСН ОСНО
Объект налого­обложения Доходы (для УСН Доходы) или доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы Вмененный доход налого­платель­щика Доходы, умень­шенные на величину расходов Потенци­ально возможный к получению годовой доход

Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Налоговая база Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы) Денежная величина вмененного дохода Денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов Денежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период Календар­ный год Квартал Календар­ный год Календар­ный год либо срок, на который выдан патент

Для налога на прибыль — календар­ный год.

Для НДФЛ – календар­ный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Налоговые ставки по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы) 15% величины вмененного дохода 6% от разницы между доходами и расходами 6% потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Услуги и объявления6

Услуга
Москва

Корпоративное обучение от компании CIT-consulting «Отчёт: НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Последние изменения законодательства»

Валентина Ивановна Андреева
Дмитрий Кофанов
Марина Аркадьевна Климова
Светлана Анатольевна Шнайдер
Татьяна Леонидовна Крутякова
Компания CIT-consulting

Скидка 5%

Услуга
Москва

Услуги по ведению бухгалтерского учёта и налоговой отчётности

Подать заявку

Услуга
Москва

Корпоративное обучение от компании CIT-consulting «Заработная плата. Учёт рабочего времени и оплата труда в 2020 г. НДФЛ и страховые взносы в 2019–2020 гг.»

Валентина Ивановна Андреева
Дмитрий Кофанов
Марина Аркадьевна Климова
Светлана Анатольевна Шнайдер
Татьяна Леонидовна Крутякова
Компания CIT-consulting

Скидка 5%

Услуга
Москва

Корпоративная программа «Налоговые риски. Споры по «должной осмотрительности» и «экономической целесообразности сделки»

Вячеслав Вячеславович Панкратьев
Институт развития бизнеса и права

Подать заявку

Услуга
Москва

Корпоративное обучение от компании CIT-consulting «Трудовое право и кадровое делопроизводство в 2020 г.»

Валентина Ивановна Андреева
Дмитрий Кофанов
Марина Аркадьевна Климова
Светлана Анатольевна Шнайдер
Татьяна Леонидовна Крутякова
Компания CIT-consulting

Подать заявку

Услуга
Москва

Услуги по продаже и сопровождению 1С:Предприятие

Борис Михайлович Гончаров
ИП Гончаров Борис Михайлович

Подать заявку

Услуги в других городах 9

ИП и НДС: уплата налога при сделках внутри РФ

В правоотношениях, предмет которых — купля-продажа товаров и услуг на территории России, ИП могут становиться плательщиками НДС, если:

  1. Работают по общей системе налогообложения.

В данном случае ИП рассматривается как полноценный плательщик НДС, и потому выполняет обязанности:

  • по оформлению счетов-фактур для своих контрагентов;
  • по своевременной уплате налога в бюджет;
  • по предоставлению в ФНС декларации по НДС в установленный срок.

ИП также будет иметь возможность применять «входящий» налог (отраженный в счетах-фактурах от других плательщиков НДС) к вычету и, таким образом, уменьшать сумму «исходящего» налога, которая подлежит перечислению государству.

Отметим, что даже в случае, если в отчетном периоде ИП на ОСН не совершал сделок, при которых начисляется НДС, то декларацию в Налоговую службу он, тем не менее, сдавать должен — по итогам каждого квартала, до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

В свою очередь, уплачивать НДС индивидуальному предпринимателю на ОСН нужно по следующей схеме:

  1. Исчисляется налог за прошедший квартал.
  2. Полученная сумма делится на 3.
  3. В срок до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом (например, до 25 апреля, 25 мая и 25 июня — при уплате НДС за 1 квартал) НДС перечисляется в бюджет равными платежами — в величине, определенной в результате деления квартального налога на 3.

За невыполнение указанных обязательств полноценного плательщика НДС предприниматель может нести ответственность в соответствии с законом.

В случае если ИП не оформит счет-фактуру для своего контрагента, то ответственность здесь будет определена с учетом возможного ущерба, нанесенного контрагенту. Как правило, величина такого ущерба устанавливается в порядке гражданского судопроизводства.

Если ИП не предоставит декларацию по НДС, то ФНС применит к нему следующие санкции:

  • штраф в величине 5% от исчисленного налога — сразу же, а также за каждый месяц после месяца, в котором совершена просрочка (суммарно — не более 30% от исчисленного налоге, но не менее 1000 рублей);
  • блокировку расчетного счета в банке — по истечении 10 дней с момента просрочки по предоставлению отчетности.

Если ИП не уплатит НДС вовремя, то за каждый день пропуска платежа в бюджет на сумму налога будет начислена пеня.

Отдельная санкция предусмотрена за нарушение способа подачи декларации. Дело в том, что она должна направляться в ФНС в электронном виде — то есть, с применением электронно-цифровой подписи. Если сдать декларацию в бумажном виде, то Налоговая служба наложит на ИП штраф в размере 200 рублей. Если с момента просрочки сдачи отчетности в требуемом формате пройдет более 10 дней, то, как и в случае с непредоставлением декларации, расчетный счет ИП может быть заблокирован.

  1. Работают по специальной системе налогообложения (при УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), но по своей инициативе оформляют счета-фактуры — документы, в которых отражается НДС, обязательно подлежащий уплате ИП или фирмой, выдавших счет-фактуру. Это может быть обусловлено, к примеру, просьбой контрагента, который хотел бы, в свою очередь, применить «входящий» НДС в счете-фактуре к вычету.

Оформив такой счет-фактуру, ИП на патенте, «упрощенке» или ЕНВД становится обязанным:

  • уплатить НДС;
  • сдать в ФНС декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП оформил счет-фактуру.

За невыполнение указанных обязанностей в отношении к ИП на спецрежиме могут быть применены те же санкции, что и к ИП, который рассматривается как полноценный плательщик НДС.

При этом сам ИП, выдавший счет-фактуру, не вправе применять НДС по «входящим» счетам-фактурам к вычету. Исключение — работа по УСН, при которой «входящий» НДС может быть принят к вычету при формировании налоговой базы как разновидность расходов.

Может ли ИП работать с НДС и без НДС одновременно при пользовании специальным режимом налогообложения? Безусловно, да. Не уплачивая соответствующий налог по умолчанию, он вправе вступать в правоотношения, в рамках которых обязанность по исчислению НДС может возникать.

Возможно, крупнейшая сфера правоотношений, в которой ИП — на ОСН, при ЕНВД, УСН и, в целом, любых налоговых режимах, может быть обязан уплачивать НДС — это импорт товаров и услуг. Изучим специфику исчисления рассматриваемого налога и отчетности по нему в рамках таких сделок подробнее.

Налог

Это обязательный платеж, вздымаемый государственными органами с граждан и организаций с целью обеспечить финансирование работы государственных учреждений. Налоги отличаются от пошлин тем, что при оплате пошлины гражданин получает от государства какую-то услугу. Система налогообложения контролируется государственными органами и имеет три уровня: муниципальный, региональный и федеральный. Виды, формы и размеры налогов регулируются специальными органами законодательства и не подлежат изменениям никем, кроме них. Систем налогообложения и особенности ее регулирования в Российской Федерации прописаны соответствующем кодексе.

Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?

Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Составление отчета

  • Работникам нужно будет платить зарплату
  • За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
  • Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
  • Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
  • Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы

Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто. Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.

Как перейти на другой режим налогообложения

ИП может менять систему налогообложения раз в год. Для этого нужно подать заявление в налоговую по месту жительства ИП до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2019, работать на другом режиме начнете с января 2020.

Если только создаете ИП, подайте заявление сразу или в течение 30 дней после регистрации, иначе вам автоматически присвоят ОСН. Исключение — если вы переходите с ОСН на ЕНВД или патент. Это можно сделать в любом месяце.

Укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки
Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2
Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции
Укажите ФИО
В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» поставьте 2
Укажите удобную для вас схему налогообложения
Укажите год подачи
В пунктах «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств…» поставьте прочерки
Укажите ФИО, номер телефона, дату и поставьте подпись

Уведомление о переходе на УСН

В верхней части уведомления укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки.

Пункт «Представляется в налоговый орган (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.

Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.

После строки «В соответствии с положениями статей…» укажите ФИО.

В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.

В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.

В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.

В пунктах «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств…» поставьте прочерки.

Если ИП потерял право на льготный налоговый режим, он обязан перейти на ОСН. Так бывает, если в штате появилось больше 100 сотрудников или открыли филиал.

Если ИП нарушает требования своего налогового режима, ему придется за весь квартал заплатить налоги так, как если бы он работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялся льготный режим, все равно сообщите в налоговую в течение пяти рабочих дней.

Расписание тренингов и семинаров16

1 октября
Четверг,
10:00
7 часов

г. Москва, Озерковская набережная, дом 50с1

Семинар «ВЭД для бухгалтеров. Импортно-экспортные операции в 2020 году: учёт и налогообложение»

Лариса Борисовна Новичкова
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

1 октября
Четверг,
10:00
2 дня

Москва

Курс «Бюджетирование и управление финансами: лучшие практики разработки и внедрения»

Российский Фонд Образовательных Программ «Экономика и управление»

Узнать подробности

5 октября
Понедельник
84 акад.часа

Москва

Курсы бухгалтерского учёта для начинающих «Бухгалтерский учёт. Теория и практика»

Богданова Наталья Анатольевна
Центр образования «Элкод»

Подать заявку

5 октября
Понедельник,
10:00
7 часов

Москва, м. Павелецкая, Озерковская набережная, 50с1

Семинар «Аренда и лизинг. Новшества 2020–21 гг.»

Альмин Моисеевич Рабинович
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

5 октября
Понедельник,
10:00
7 часов

г. Москва, м. Павелецкая, Озерковская набережная, 50

Семинар «Заработная плата в 2020 году: актуальные вопросы — ищем ответы. Самоизоляция и карантин»

Елена Вячеславовна Воробьёва
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

6 октября
Вторник,
10:00
7 часов

м. Павелецкая, Озерковская набережная, 50

Семинар «Как легально вывести деньги из бизнеса»

Артем Евгеньевич Кузьминых
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

7 октября
Среда,
10:00
7 часов

Москва, Озерковская набережная, 50

Семинар «НДС и налог на прибыль в 2020 году: актуальные и сложные вопросы». Обзор изменений и новых…

Татьяна Леонидовна Крутякова
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

8 октября
Четверг,
09:30
2 дня

Москва, Измайловское ш., 71к4Г-Д, отель «Гамма-Дельта» Конференц-зал «Кострома» 3 эт

Семинар «Как в условиях кризиса и тотального контроля снизить налоги, защитить активы и повысить эффективность…

Артем Евгеньевич Кузьминых
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

12 октября
Понедельник,
10:00
7 часов

Москва, Озерковская набережная, 50

Семинар «ПБУ 18/02. Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Ирина Петровна Лихникевич
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

21 октября
Среда
380 акад. часов

Москва

Курсы налоговых консультантов по программе ПНК РФ «Налоговое консультирование»

Центр образования «Элкод»

Подать заявку

22 октября
Четверг,
10:00
2 дня

Москва, Измайловское шоссе, д. 71, корп. 4 Г-Д

Курс «Последние изменения в налогообложении 2020 — 2021 ГГ. Новое в практике налогового контроля»

Станислав Маратович Джаарбеков
Константин Анатольевич Сасов
Центр Образования «Эверест»

Узнать подробности

27 октября
Вторник,
10:00
2 дня

Москва

Курс «Государственный финансовый контроль и аудит эффективности использования бюджетных средств»

Российский Фонд Образовательных Программ «Экономика и управление»

Узнать подробности

9 ноября
Понедельник
60 ак.ч., в т.ч. 40 ак.ч. аудиторных занятий.

Москва

Курс «Налогообложение. Теория и практика»

Брайко О.С
Смирнова Е.Е
Центр образования «Элкод»

Подать заявку

10 ноября
Вторник
260 ак.часов

Москва

Курс профессиональных бухгалтеров «Главный бухгалтер». Подготовка к аттестации в ИПБР

Центр образования «Элкод»

Подать заявку

19 ноября
Четверг,
10:00
2 дня

Москва

Конгресс директоров по экономике и финансам

Российский Фонд Образовательных Программ «Экономика и управление»

Узнать подробности

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

  1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
  2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
  3. Отсутствие филиалов.
  4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
  5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

  • транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
  • земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
  • торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Ставка налога зависит от региона.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

  1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
  2. НДС при ввозе товаров в Россию.
  3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Что будет, если не платить НДФЛ

По Конституции РФ все граждане обязаны платить налоги. Если уклоняться от этой обязанности, налоги могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, можно попасть на штраф или пеню. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.

Доначисление налогов и пеня. Если налоговая узнает, что человек не платил НДФЛ, она может доначислить налоги за три года и пеню за просрочку — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день.

Штраф за неуплату налогов составляет от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Еще есть штраф за несданные декларации — до 30% от суммы налога за каждый год.

Уголовная ответственность грозит тем, кто давно и много не платит налоговой. Если за три года задолженность составит 900 тысяч рублей и это будет 10% от всех налоговых обязательств человека или 2,7 млн рублей без привязки к годам и процентам, по уголовному кодексу могут заставить заплатить 300 000 Р штрафа или посадить на год в тюрьму.

Незаконное предпринимательство. Если деятельность человека становится систематической и приносит регулярный доход, это уже предпринимательство. За бизнес без госрегистрации и уплаты налогов могут привлечь к административной ответственности и заставить платить 2000 Р штрафа.

Если доход за время незаконного предпринимательства превысит 1,5 млн рублей, грозит уже не административная, а уголовная ответственность: штраф до 300 000 Р или арест на шесть месяцев. Правда, применяют эту статью редко и с учетом ограничений.

В итоге может накопиться сумма в десятки раз больше той, что заплатили бы добровольно. Поэтому Т—Ж всегда очень много пишет про налоги, советует их платить и спать спокойно. При помощи наших инструкций сделать это несложно, и потом можно получить с государства деньги.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 63 вида деятельности. Каждый регион может дополнить этот список, но не сократить. Примеры видов бизнеса для ПСН:

  1. Ремонт и пошив одежды и обуви.
  2. Парикмахерские и салоны красоты.
  3. Прачечные.
  4. Ремонт бытовой техники.
  5. Услуги фотоателье.
  6. Остекление балконов и лоджий.
  7. Ветеринарные клиники.
  8. Организация экскурсий.

С начала 2020 года нельзя применять ПСН, если продаете лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ПСН. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

  1. Среднесписочная численность сотрудников — до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности.
  2. Площадь зала торговли или обслуживания — до 50 м².
  3. Доходы от деятельности по всем патентам — до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от дохода. Принцип расчета похож на ЕНВД: смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Патент действует от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

  1. за патент сроком до 6 месяцев — всю сумму не позднее окончания срока его действия;
  2. от 6 месяцев до года — треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Никак. Из стоимости патента нельзя вычитать страховые взносы за себя и сотрудников, как на УСН и ЕНВД.

Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.