Доходы и расходы
Основная статья: Доходы государственного бюджета
Доходы государственного бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.
Доходы формируются за счёт:
- налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти;
- неналоговых доходов, складывающихся из доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов от имущества, находящегося в государственной собственности;
- доходов целевых бюджетных фондов.
В соответствии с последней редакцией бюджетного кодекса доходы бюджета состоят из налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. Налоговые доходы составляют около 84 % Федерального бюджета РФ, неналоговые доходы — 7 %, доходы целевых бюджетных фондов — 9 %.
Основная статья: Расходы государственного бюджета
Расходы государственного бюджета — это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.
Все расходы можно подразделить на следующие группы:
- военные;
- экономические;
- на социальные нужды;
- на внешнеполитическую деятельность;
- на содержание аппарата управления.
Местные бюджеты.
Внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и предназначенный для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Совокупность бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов входящих в него муниципальных образований называется консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации. Соответственно, консолидированный бюджет Российской Федерации – это сумма федерального бюджета и консолидированных бюджетов 89 субъектов Российской Федерации. Структура консолидированного бюджета РФ представлена на рисунке 2.
Термин «государственный бюджет» используют в двух смыслах. В первом случае имеют в виду только федеральный бюджет – бюджет центрального правительства. Иногда консолидированный бюджет РФ тоже называют «государственным бюджетом». Подобный подход сформировался в советское время, когда в государственный бюджет СССР включались все нижестоящие бюджеты. Поэтому этот термин стараются не использовать, чтобы не создавать путаницы.
Структура федерального бюджета России представлена в Табл. 3 и Рис. 2 и 3.
До реформ государственного устройства 1993–1997 в России местные бюджеты также подразделялись на бюджеты:
– городов республиканского, краевого, областного, окружного подчинения;
– районные;
– городов районного подчинения;
– поселковые;
– сельские.
В настоящий момент местные бюджеты едины, однако после вступления в силу с 2006 Федерального закона от 6 октября 2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Россия вернется к общемировой и советской практике нескольких уровней местных бюджетов, которые будут подразделяться на:
– бюджеты поселений;
– бюджеты муниципальных районов;
– бюджеты городских округов.
Такое деление бюджетных средств позволит лучше учитывать интересы населения и, следовательно, увеличит их эффективность.
| Таблица 3. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РОССИИ, ЗАПЛАНИРОВАННЫЕ В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2004 | |||
| Статьи доходов | млрд. руб. | Статьи расходов | млрд. руб. |
| Налоговые доходы, | 2 071,385 | Обслуживание государственного долга | 287,570 |
| из них: | |||
| налоги на прибыль | 164,587 | Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы | 813,970 |
| налоги на товары и услуги (НДС, акцизы | 1 088,390 | Национальная оборона и вооружение | 430,185 |
| платежи за пользование природными ресурсами | 279,381 | Образование, здравоохранение, культура, наука, СМИ | 203,854 |
| налоги на внешнюю торговлю | 532,538 | Социальная политика | 161,194 |
| прочие налоги | 6,489 | Суды, правоохранительная деятельность | 343,828 |
| ГО и ЧС2, окружающая среда | 38,651 | ||
| Организация народного хозяйства | 149,000 | ||
| Функционирование органов власти и международная деятельность | 122,052 | ||
| Целевые фонды1 | 14,061 | ||
| Неналоговые доходы | 219,194 | Пополнение государственных запасов | 20,269 |
| Доходы целевых бюджетных фондов1 | 14,061 | Дорожное хозяйство | 79,133 |
| Единый социальный налог | 438,210 | Прочие расходы | –4,320 |
| Всего доходов | 2 742,850 | Всего | 2 659,447 |
| 1 К целевым бюджетным фондам относится, например, фонд Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации.2 ГО и ЧС – Гражданская оборона и борьба с чрезвычайными ситуациями. |
В США федеративная бюджетная система во многом схожа с российской. Она подразделяется на три уровня – федеральный бюджет, бюджеты штатов, местные бюджеты. В свою очередь, последние состоят из на бюджетов графств, муниципалитетов, городских самоуправлений, школьных округов и особых округов. Структура консолидированного бюджета США показана в Табл. 4.
За последние десятилетия федеральный бюджет США значительно вырос (только с 1980 по 2002 – в 4 раза). Структура доходов и расходов федерального бюджета США приведена в Табл. 5 и 6.
Необходимо отметить высокую долю расходов США на оборону (17,6% бюджета). Доля военных расходов в бюджетах развитых стран обычно ниже. Так, среди ведущих стран НАТО она составляла в 2000 в Великобритании – 7,7%, в ФРГ – 13,5%, во Франции – 13,4%. В России военные расходы (включающие и утилизацию оружия) составляют в 2000-е по разным оценкам в среднем около 16%.
Бюджетные правила и принципы
Формирование бюджета государства требует соблюдения подробных правил, которые определяют желаемые характеристики бюджета в области содержания бюджета и его конструкции. К наиболее важным правилам формирования бюджета относятся:
- принцип баланса – требование, чтобы сумма планируемых расходов нашла полное покрытие в предполагаемых доходах, что приведёт к балансированию бюджета таким образом, чтобы он генерировал дефицит бюджета;
- принцип формального единства – в соответствии с ним в одно время в одном государстве может быть только один бюджет, потому что только в этом случае возможно осуществление реального контроля законодательных органов над органами исполнительной власти;
- принцип материального единства – предлагает, что все доходы вливаются в один бюджет и из него финансируются все расходы;
- принцип универсальности – все субъекты общественной и экономической сфер должны быть связаны с бюджетом или методом финансирования брутто (непосредственно) или нетто (косвенно);
- принцип двойственности бюджета – утверждает разработку бюджета, действующего в годовых циклах (например, трёхлетних);
- принцип детализации – расходы и доходы бюджета должны быть заключены с соответствующей детализацией, связанной с определением области свободы исполнительной власти (целью реализации этого принципа является ограничение возможности нарушений и злоупотреблений в процессе исполнения бюджета);
- принцип оперативности – бюджет требует разработки и указания задач в области сбора доходов и осуществления расходов для конкретных субъектов;
- принцип прозрачности – бюджет должен быть представлен парламенту и общественности по максимально прозрачной схеме, вышедшей в средствах массовой информации, облегчая оценивание его выполнения;
- принцип гласности – постулирует открытость процесса приготовления, принятия, исполнения и контроля бюджета;
- принцип экономичности, эффективности (рациональности) – это рациональное, то есть экономное расходование бюджетных средств;
- принцип реальности – утверждает максимальную точность в планировании доходов и расходов;
- принцип приоритета – принятие бюджета до истечения срока его действия, а значит, перед началом нового бюджетного года (из этого правила есть некоторые отклонения):
— прерогатива бюджета – продление прошлогоднего бюджета на определённый период следующего года,
— временный бюджет – сокращённый вариант закона о бюджете;
принцип конституционно-стимулирующий – определяет участие государства в экономике (теоретически, решение этой проблемы не существует).
В этом принципе имеются два подхода:
— Подход классический – предполагает, что принцип полностью сохраняется в том случае, когда вся экономическая деятельность государства находит свой отражение в бюджете. Такое решение проблемы допускает только прямое финансирование, а значит, бюджетирование брутто. Все доходы и расходы бюджетных организаций признаются тогда в плане бюджета, как доходы и расходы бюджета.
— Подход модернистский – признаёт принцип бюджет успешным и полным, если единицы общественного сектора имеют какое-либо отношение к бюджету государства. Это называется косвенным финансированием бюджета или бюджетированием нетто. Единицы бюджета определяются тогда с бюджетом по овердрафту или кредиту, касающегося бюджетных учреждений, вспомогательных хозяйств и средств, накопленных на отдельном счёте собственных доходов.
Структура. Из чего состоит любой бюджет?
Любой бюджет (государственный, в организации, семейный, личный) состоит из двух частей. В одной консолидируются доходы, полученные субъектом в результате его деятельности, в другой – расходы за определенный промежуток времени.
Доходная часть
Доходы бюджета – это все виды финансовых поступлений, которые служат материальной базой для функционирования субъекта, покрытия его нужд и потребностей.
Для составления плана, прежде всего, нужно определить источники поступления доходов, то есть понять, откуда в семью или организацию приходят деньги. Все источники должны быть указаны в плане максимально подробно.
Доходную часть государственного бюджета формируют налоговые и неналоговые доходы. Доходы отдельно взятого предприятия формируются из выручки от продажи товаров, сдачи имущества в аренду, дебиторской задолженности, роялти и прочего. Семейный бюджет строится по такому же принципу, но источники поступлений в нем не такие глобальные: заработная плата, подарки, проценты по вкладам, пенсии, стипендии, доходы от продажи личного имущества, выигрыши, призы и помощь от родственников.
Поступления могут быть внешними (заемные средства, кредиты, деньги в долг, подарки) и внутренними (все то, что заработано непосредственно субъектом бюджетирования).
Расходная часть
Расходы – это затраты и издержки, которые приводят к уменьшению активов субъекта бюджетирования в связи с возникновением обязательств и удовлетворением его нужд и потребностей.
Правильная классификация статей расходов поможет проанализировать их структуру и понять, куда были потрачены средства, какие статьи можно регулировать, чтобы снизить уровень трат.
Важное правило – все траты за период должны быть включены в расчет. Все расходы субъекта делятся на виды, а виды распределяются по статьям:
Все расходы субъекта делятся на виды, а виды распределяются по статьям:
- Текущие. Они идут на обеспечение текущей деятельности государства, организации или семьи. Это те траты, которые нельзя отложить, они необходимы именно сейчас.
- Капитальные. Это вложения в долгосрочные проекты, крупные покупки в будущем, инвестиции, предоставление кредитов другим субъектам.
История государственных бюджетов.
Прообраз государственного бюджета появился одновременно с возникновением первых государств. Вначале государственный бюджет совпадал с доходами и расходами личных средств, которыми располагал глава государства (король, шах, император, князь). Лишь в эпоху нового времени государственный бюджет отделился от личных средств правителя: начала выстраиваться система доходов (налоги, сборы, доходы от государственного имущества) и расходов (двор, армия и флот, правоохранительная деятельность, государственное управление), связанных только с государственным управлением.
Чтобы представить типичный бюджет докапиталистических государств, рассмотрим роспись доходов и расходов Московской Руси в 1680, при царе Федоре Алексеевиче, брате Петра I. Сумма доходов составляла 1,5 млн. рублей, самую крупную часть дохода (49%) составляли косвенные доходы (главным образом таможенные и кабацкие сборы), прямые налоги давали 44% (наибольшей статьей являлись чрезвычайные налоги – 16%). Почти половина дохода шла на военные нужды (более 46%). Двор поглощал 15% бюджета, на средства сообщения – 5%. Российский бюджет всегда был прежде всего военным бюджетом, поскольку Россия вела непрерывные войны. При Петре I военные расходы возросли еще больше: если в 1680 на армию расходовалось 700 тыс. руб., то уже к 1725 расход на сухопутную армию составлял более 5 млн. руб., а на флот – еще 1,5 млн. руб., что составляло не менее 2/3 бюджета.
Ситуация, когда армия и государственный аппарат «заедали» большую часть казны, вполне типична для всех древних и средневековых государств. Например, в Византии суммарная доля этих расходов устойчиво составляла 80–90% (Табл. 1).
| Таблица 1. РАСХОДЫ НА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АППАРАТ И АРМИЮ В БЮДЖЕТЕ ВИЗАНТИЙСКОЙ ИМПЕРИИ, % | |||||
| 300 г. | 540 г. | 641 г. | 842 г. | 1025 г. | |
| На государственный аппарат | 9 | 10 | 13 | 16 | 14 |
| На армию | 81 | 71 | 78 | 65 | 70 |
| ВСЕГО | 90 | 81 | 91 | 81 | 84 |
Гласность и открытость бюджета, да и собственно бюджет в его подлинном смысле, получили свое развитие лишь с развитием парламентаризма. При абсолютной монархии, когда глава государства не перед кем не ответственен, бюджет имеет лишь форму сметы, т.е. записи доходов и расходов. С появлением народного представительства у подданных неизбежно встает вопрос: на что расходуются немалые деньги, которые они платят в казну? Если самодержавный монарх мог расходовать средства по своему усмотрению (например, Анна Иоановна тратила на конюшню своего фаворита Бирона больше, чем на здравоохранение и просвещение России вместе взятые – см. Табл. 2), то теперь правительству приходилось обязательно согласовывать расходы и доходы с парламентом. Многие революции (включая английскую революцию 17 в. и Великую французскую революцию 18 в.) начинались именно с недовольства народа бюджетной политикой правительства.
Еще одним стимулом, способствовавшим развитию бюджетной практики, являлись усложнение государственных функций и обособление государственных учреждений. Для осуществления стратегических целей им требуется точно знать, сколько средств у них будет в наличии в следующем году.
В странах, где не было парламентской системы (как, например, Российская империя 19 века) большую роль в раскрытии бюджетной информации сыграли требования зарубежных кредиторов. Как при кредитовании предприятий, когда заимодавец требует бухгалтерский баланс для оценки кредитоспособности заемщика, так и при кредитовании государства иностранные банки требовали обнародовать его «баланс» – государственный бюджет.
В течение 20 в. в бюджетах всех стран мира увеличилась социальная составляющая: большая часть расходов типичного современного государственного бюджета – это расходы на здравоохранение, образование и социальную защиту граждан.
Структура бюджета
Как и любой финансовый план, государственный бюджет состоит из доходной и расходной части. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов исполнительной власти. Доходная часть бюджета формируется за счет нескольких источников:
- Налоговые поступления – составляют основу бюджета. К ним относятся платежи по всем налогам, пошлинам и сборам, а также пеням и штрафам по ним.
- Неналоговых доходов, получаемых в результате использования и продажи государственного имущества, оказываемых государственными учреждениями платных услуг, применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности и другие.
- Безвозмездных поступлений – межбюджетные трансферты, пожертвования от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств других государств.
Расходы государственного бюджета – затраты, возникшие в связи с выполнением государством возложенных на него функций. Их содержание определяется уровнем социально-экономического развития страны, а также сложившейся ситуацией внутри страны. Средства бюджета расходуются на следующие нужды:
- защита интересов граждан (безопасность, обороноспособность страны, экология);
- социальные гарантии и поддержка малообеспеченных граждан;
- обеспечение общегосударственных программ;
- обслуживание государственного долга;
- финансовая поддержка приоритетных отраслей;
- образование стабилизационного фонда;
- развитие инфраструктуры;
- финансирование государственного аппарата;
Соотношение доходной и расходной части указывает на благоприятное или неблагоприятное для государства заключение бюджета. Исходя из этого возможны 3 варианта формирования бюджета:
- бюджетное равновесие – равенство доходов и расходов;
- дефицит – превышение расходов над доходами;
- профицит – превышение доходов над расходами.
Достижение бюджетного равновесия – сложная финансово-политическая задача. Сбалансирование бюджета предполагает применение соответствующих мер:
- установления предельных показателей дефицита;
- сокращения расходов;
- покрытия дефицита.
В современной мировой практике используется 3 способа покрытия дефицита бюджета:
- Государственный займ – ценные бумаги, казначейские векселя.
- Эмиссия – дополнительный выпуск денежных знаков.
- Ужесточение налогообложения.
Ликвидация дефицита бюджета за счет кредитов формирует государственный долг. Исходя из источников кредитования, он может быть внутренним или внешним. Внутренний долг – обязательства правительства перед хозяйствующими субъектами внутри страны. Внешний долг – обязательства перед кредитными организациями, правительствами других стран. Государственный долг сокращает запас капитала в экономике, ведет к росту налогов, инфляции, снижению экономической активности, падению доходов и уровня жизни населения.
В первом чтении
Государственная Дума обсуждает его общие качественные характеристики: концепцию и прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, проект программы государственных внешних заимствований Российской Федерации в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:
– доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
– распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации;
– дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита федерального бюджета;
– общий объем расходов федерального бюджета на очередной финансовый год.
Функции
Главные функции государственного бюджета представляют собой:
- контроль и ограничения действий основных органов правительства;
- осуществление управления денежных средств внутри государственного аппарата и укрепление финансовых связей центральной и региональных частей страны;
- определение экономико-политического направления деятельности государственного аппарата;
- предоставление проверенных данных о решениях правительственных органов остальным членам экономико-государственной сферы.
Государственный бюджет представляет собой основной финансовый источник государства, который представляет собой обязательную часть для эффективного существования и деятельности всего государства. При помощи денежных средств из бюджета правительство выплачивает компенсации по имеющимся обязательствам, финансирует разнообразные государственные программы и мероприятия, а также занимается созданием государственных резервов.
Государственный бюджет имеет огромное экономическое значение для страны. Он может выявить итоговый спрос, касающийся потребителей. Это характеризуется тем, что размер бюджета в основном зависит от доходов граждан страны. Денежные средства, использованные из казны, позволяют выполнять принятые на государственном уровне заказы и закупать больше необходимых товаров и материалов. Сумма финансовых средств, проходящих через систему государственного бюджета, влияет на важные для страны экономические данные, такие как:
- объем производимых продуктов;
- инвестиции, реализуемые на уровне государственного аппарата;
- число безработного населения;
- сумма денежного притока;
- курс валют;
- ставки, предоставляемые Национальным банком страны;
- величина государственного долгового обязательства на внешнем и внутреннем уровне;
- инфляционный показатель.
Данные финансово-экономические показатели имеют тесную связь друг с другом, поэтому при отрицательном развитии хотя бы одного из них, стремительно ухудшается состояние остальных.
К примеру, государственный бюджет уменьшается посредством сокращения предоставления денежных средств от определенной государственной системы. При таком раскладе проблема задержки зарплаты решаема только при сокращении некоторого числа сотрудников, что, впоследствии, приведет к повышению уровня безработного населения и увеличению денежных выплат, реализуемых социальными органами для безработных.
Иным примером может служить решение правительства сократить величину внутреннего долга государства, применяя не государственные деньги, а выпустив дополнительное количество денежных банкнот. Будет зафиксировано повышение уровня инфляции из-за того, что государственные деньги не были укреплены золотовалютным запасом государства.
Для улучшения работы бюджета страны высчитываются определенные величины:
- доходы государства;
- государственная документация относительно нерегулярных денежных поступлений;
- расходы на государственном уровне;
- дефицитные и профицитные показатели.
Бюджетные системы за рубежом
строятся примерно по таким же основным принципам, что и в России. Этих принципов шесть:
1) принцип принятия бюджета представительным органом власти – в большинстве стран бюджеты принимаются в форме закона, а в США, Финляндии и некоторых других странах для утверждения бюджета требуется одобрение парламента;
2) принцип полноты – все доходы и расходы правительства отражаются в бюджете в полном объеме (конечно, это идеальное требование – на практике часто есть какие-то секретные расходы, содержания которых правительство не детализирует);
3) принцип единства бюджета – единообразия всей бюджетной документации и классификации (в России первая бюджетная классификация введена в 1812);
4) принцип приоритетности обязательных расходов – осуществление утвержденных законодательством государственных расходов не ставится в зависимость от величины получаемых доходов (поэтому-то часто и возникает бюджетный дефицит);
5) принцип ежегодного утверждения бюджета – бюджеты, как правило, готовятся на год;
6) принцип бюджетного равновесия – сбалансированность (хотя бы приблизительная) расходной и доходной частей бюджета.
Начало финансового года различно в разных странах:
– 1 января – Нидерланды, Бельгия, Россия, СССР, Франция;
– 1 апреля – Великобритания, Япония;
– 1 июля – Италия, Норвегия, Швеция;
– 1 октября – США.
